綜合所得稅特別扣除額一覽：條件、金額與申請時要備的文件

特別扣除額是在免稅額與標準（或列舉）扣除額之外，另外可以減除的項目，每一項各有適用條件，不用二選一，符合就可以同時使用。常見的有薪資所得、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧與房屋租金支出等七項。這篇文章逐項說明誰適用、大約多少、要準備什麼文件。文中的金額以 114 年度（2026 年五月申報）公告為示例，每年可能依物價調整，請以財政部公告為準。

總覽表

薪資所得特別扣除額

有薪資所得的人可以扣除這項金額，作為薪資所得的必要費用的替代。扣除額有金額上限，而且不會超過你的薪資收入。夫妻各有薪資時，各自有一份。這項特別扣除是自動帶入的，不需要你另外證明，但你要確認薪資金額正確。

儲蓄投資特別扣除額

針對併入綜合所得總額的利息所得，可以扣除一定金額。上限為每申報戶 270,000 元，但不能超過你實際的利息所得。需要留意，分離課稅的利息（例如部分存款或短期票券的利息）不併入綜合所得，也就沒有這項扣除的問題。另外，如果你有購屋借款利息要列舉，是要先扣除這項額度後的餘額。因此，利息所得越多，其實購屋借款利息扣除額能用的就越少。

身心障礙特別扣除額

納稅人本人、配偶或受扶養親屬領有身心障礙證明（手冊）者，每人可以扣除一筆定額。需要的文件是身心障礙證明的影本或系統查驗。若證明在年度中到期或更新，要注意有效期間與申報年度的關係。至於同一人是否可以與其他特別扣除併用，例如長期照顧，請以當年度的說明為準。

教育學費特別扣除額

受扶養的子女就讀大專以上學校（含大學、研究所，也包含符合規定的學校），可以扣除學費。這項扣除額每人每年有上限，是以實際的學費支出為準，但要注意：學費如果有接受補助、減免或獎學金，被補助的部分要扣除；補習班、才藝班的費用不屬於學費範圍；另外，這項扣除額不適用於已經領有幼兒學前特別扣除的幼兒。需要保存的是學校開立的收據或繳費證明。

幼兒學前特別扣除額

納稅人若有受扶養、年度終了時未滿六歲的子女，每人可以扣除 150,000 元。如果同一年度有新生兒，出生年度也適用。這項是針對育兒家庭的重要扣除，不必附上任何費用的證明，只要戶籍資料符合即可。也要留意，符合資格的孩子必須是你申報的受扶養親屬，而且同一個孩子不能由多個納稅人重複列報。

長期照顧特別扣除額

納稅人本人、配偶或受扶養親屬，如果符合長期照顧的需求，經過醫療院所開立診斷證明或依規定的失能評估，每人每年可以扣除 120,000 元。這項扣除額的認定相當重要，要確認診斷證明的內容與有效日期符合規定。需要的文件包括診斷證明書、失能等級的評估資料等，詳細的資格與文件請向國稅局或衛生福利部查詢。

房屋租金支出特別扣除額

租屋供自住的人，可以用租金支出作為特別扣除額，每申報戶上限 180,000 元。適用條件包括：

1. 租賃的房屋是供自住使用，不能是營業或辦公使用。
2. 納稅人、配偶或受扶養親屬在該租賃的地區沒有自有的房屋。
3. 沒有同時列報購屋借款利息的扣除。
4. 要有租賃契約，並保存租金的付款證明，例如轉帳紀錄或收據。

這項扣除額在條件與證明上都有具體要求，被抽查時如果提供不出租約與付款證明，會被剔除。另外，房東需要依規定申報租賃所得，這點與你的扣除並行，是稽徵機關會交叉比對的。提醒一下：租金補貼若已領取政府的租金補貼，也要留意是否影響適用。

基本生活費差額：一個容易被忽略的機制

為了保障每個人的基本生活所需，稅法有「基本生活費」的概念：每人每年有一個公告的基本生活費金額，如果你申報戶中，免稅額加上標準或列舉扣除額與各項特別扣除額的合計，低於「基本生活費乘以人數」，其差額可以再從所得中減除。

簡單的算例（示例數字，假設每人基本生活費為 213,000 元）：一個三口之家，基本生活費合計 = 213,000 × 3 = 639,000 元。如果免稅額與各項扣除額合計只有 600,000 元，差額 39,000 元就可以再扣除。通常家庭人口多、扣除額不多的家庭，才比較有機會用到。大部分申報系統會自動計算並提示你，你只需要確認。

一位育兒家庭的特別扣除整理（示例）

用一個家庭來看這些項目如何一起運作。假設一對夫妻都有薪資，育有一位四歲的孩子，家中沒有人領有身心障礙證明，租屋自住且名下無房，兩人都有少量的銀行利息。這個家庭可以使用的項目包括：夫妻各一份薪資所得特別扣除額；利息所得在上限內可使用儲蓄投資特別扣除額；孩子適用幼兒學前特別扣除額 150,000 元；租屋符合條件時，可使用房屋租金支出特別扣除額，最高 180,000 元。這幾項加起來，往往讓家庭的淨額下降許多，這就是為什麼育兒家庭與租屋族更要把特別扣除額逐項檢查，不要漏掉。

如果同一個家庭另有一位六十八歲、需要長期照顧的長輩由夫妻扶養，則還可能涉及長期照顧特別扣除額與長輩的免稅額，並且在長輩年滿七十歲的那一年，免稅額加成 50%。這些變化每年都要重新確認，不要因為去年適用，就假設今年也適用。

如何避免漏掉特別扣除額

特別扣除額最常見的問題是「沒想到可以扣」。一個簡單的做法是，每年申報時把上面這七項當作檢核表，一項一項問自己：我有薪資嗎？我有併入的利息嗎？家人有身心障礙證明嗎？子女有讀大學嗎？有六歲以下的孩子嗎？有人需要長期照顧嗎？我是不是租屋自住？回答「是」的項目，就去確認條件與憑證。系統通常會在對應步驟提示你，但仍然建議自己先有概念。

另外，也要留意特別扣除額的「年度」問題：幼兒的年齡以年度終了時計算，長照的診斷證明要確認有效期間，身心障礙證明的有效期限也可能影響適用的年度。每一年的規定與金額可能調整，請到財政部網站確認最新公告。

常見的失誤

• 租屋扣除與購屋借款利息同時申報，被視為重複扣除。
• 幼兒學前特別扣除額的孩子，不是你的受扶養親屬卻被列報。
• 教育學費沒有扣除已領的補助或獎學金。
• 長期照顧的診斷證明已過期卻仍列報。

什麼時候該找專業人士

若同一位家人同時符合多項特別扣除，或需要判斷是否可併用，建議向國稅局或會計師確認。金額與條件每年可能變動，請以當年度公告為準。

常見問題

所有特別扣除額都可以和列舉扣除額同時使用嗎？

可以。特別扣除額與標準或列舉扣除額是不同層次的項目，彼此不互斥。但特別扣除額之間，例如房屋租金與購屋借款利息，則有互斥的規定。

沒有利息所得，還有儲蓄投資特別扣除額嗎？

這項扣除額以實際併入綜合所得的利息所得為限，若沒有併入的利息，就沒有可扣除的金額。

幼兒滿六歲的那一年還能適用嗎？

以年度終了（十二月三十一日）時是否未滿六歲為準。具體的年齡計算請以當年度說明為準。

資料來源

• 財政部 — 特別扣除額金額與適用條件公告
• 財政部稅務入口網 — 申報系統與扣除額說明
• 衛生福利部 — 身心障礙與長期照顧相關資格資訊