五月報稅手札

綜合所得稅常見選擇比較表

把標準與列舉、股利合併與分離、夫妻計稅、申報方式等常見選擇放在一起比較。

綜合所得稅有許多「二選一」的決策點。這張表比較的是選擇的類型與適用情境，不是特定金額的優劣：同一種選擇對不同所得水準的人，結果可能完全相反。請先看「適合誰」與「要注意什麼」兩欄，再回到對應的指南用自己的數字試算。表格欄位標題可點選排序。

點選欄位標題即可排序。

選項運作方式適合誰要注意什麼
標準扣除額不需憑證，直接依單身或有配偶扣除固定金額支出憑證少、列舉總額不大的上班族與小家庭金額每年依物價指數調整，需以當年度公告為準
列舉扣除額依實際的捐贈、保險費、醫藥費、購屋利息、房租等扣除有大額醫療、捐贈或購屋貸款利息的家庭需保存憑證，且各項有上限或條件，合計要高於標準扣除額才有意義
股利併入綜合所得股利併入所得計稅，並可用股利 8.5% 抵減應納稅額，抵減有上限邊際稅率較低（例如 5% 或 12%）的人高所得者併入後稅率可能高於分離課稅，且會墊高所得級距與其他門檻
股利分離課稅 28%股利單獨以 28% 計稅，不併入綜合所得邊際稅率偏高（40% 級距附近）的高所得者與股利很多的人稅率固定較高，低級距者通常不划算，且不能使用抵減
夫妻薪資分開計稅夫妻各自的薪資所得分別套用累進稅率夫妻薪資都不低、合併後會被推到較高級距的家庭只有部分所得能分開，其他所得仍須合併，需以系統試算比較
夫妻全部合併計稅夫妻所有所得合併後一起套用累進稅率一方所得很低或無所得，合併後可充分使用雙方免稅額與扣除額雙薪高所得家庭合併後稅率會跳級，通常需要與分開計稅比較
房屋租金支出特別扣除租屋自住者可依規定列報全年租金，有上限，不必列舉租屋族且名下沒有符合限制的自用住宅要有租賃契約與付款證明，且不能與購屋借款利息同時使用
購屋借款利息特別扣除自用住宅貸款利息扣除，有上限，須先扣抵儲蓄投資特別扣除額的利息所得有自住房貸的家庭僅限符合條件的自用住宅，並受戶數與用途限制
全程網路申報以憑證或健保卡等方式登入系統，資料可自動帶入資料單純、習慣使用電腦或手機的納稅人要先確認登入工具可用，並在申報前核對自動帶入的資料
臨櫃或書面申報到稽徵機關或以書面方式申報不方便使用網路、需要現場詢問的納稅人五月尖峰期排隊時間長，需自行填寫與計算，容易出錯

以上為一般性比較。扣除額金額、稅率級距與抵減上限會依年度調整，請至財政部與財政部稅務入口網確認當年度公告。夫妻計稅與股利的選擇，建議使用國稅局電子申報系統的試算功能，輸入實際資料比較。個案情況複雜時，請諮詢會計師或國稅局。