綜所稅稅率級距與累進差額：邊際稅率怎麼看、加薪會不會多繳

綜合所得稅採五級累進稅率：5%、12%、20%、30%、40%。重點是「超過級距的那一部分」才用較高稅率，不是整筆淨額都適用。所以即使加薪讓你跨進下一級，只有多出來的那部分被課較高稅率，總稅後所得仍然會增加。這篇文章教你看懂級距表、用累進差額速算，並分清楚邊際稅率與平均稅率。

級距怎麼運作：以 114 年度公告金額為例

稅率級距的金額會依物價指數調整，每年的數字可能不同。以 114 年度（2026 年五月申報）為例，綜合所得淨額的級距如下，實際請以財政部公告為準：

注意這裡的級距是依「綜合所得淨額」，也就是已經減掉免稅額與各種扣除額之後的數字，不是你的年薪。一位年薪 100 萬元的單身上班族，扣除免稅額、標準扣除額與薪資特別扣除額之後，淨額往往只有約 50 萬元上下，所以許多上班族實際落在 5% 與 12% 兩級。

累進差額是什麼

累進差額是一種速算工具，目的是讓你不必逐級計算。它的算法是：把所在級距「下限以下」的部分，原本用較低稅率算的稅，和「全部都用本級稅率」算的稅之間的差額先扣掉。

第二級的累進差額 = 590,000 × (12% − 5%) = 41,300 元。

第三級的累進差額 = 41,300 + 1,330,000 × (20% − 12%) = 41,300 + 106,400 = 147,700 元。

第四級 = 147,700 + 2,660,000 × (30% − 20%) = 147,700 + 266,000 = 413,700 元。

第五級 = 413,700 + 4,980,000 × (40% − 30%) = 413,700 + 498,000 = 911,700 元。

有了累進差額，應納稅額 = 淨額 × 稅率 − 累進差額，一個算式就完成。這和逐級計算的結果完全相同。

範例：淨額 1,800,000 元（示例數字）

假設某人的綜合所得淨額為 1,800,000 元，落在 20% 級距。

逐級計算：

• 第一段：590,000 × 5% = 29,500 元
• 第二段：(1,330,000 − 590,000) = 740,000 × 12% = 88,800 元
• 第三段：(1,800,000 − 1,330,000) = 470,000 × 20% = 94,000 元
• 合計：29,500 + 88,800 + 94,000 = 212,300 元

累進差額速算：

• 1,800,000 × 20% − 147,700 = 360,000 − 147,700 = 212,300 元

兩種算法一致。平均稅率 = 212,300 ÷ 1,800,000 ≈ 11.8%，遠低於邊際稅率 20%。

邊際稅率與平均稅率

• 邊際稅率：你多賺一塊錢時，這一塊錢被課的稅率，也就是最後一段所得所在級距的稅率。它是判斷「這筆扣除額值不值得」的關鍵，因為多一筆扣除額，省下的稅就是金額乘以邊際稅率。
• 平均稅率：總稅額除以淨額（或除以總所得）。它永遠低於邊際稅率，因為前面的部分適用較低稅率。

在決定是否採列舉扣除、是否捐贈、是否做勞退自提時，看的是邊際稅率；在評估整體稅負時，看的是平均稅率。

為什麼加薪不會讓稅後所得變少

有人擔心「多賺一點就跨進更高級距，結果拿到手更少」，這個擔心在台灣的綜合所得稅制度下並不成立。因為累進是逐段計算的，只有超出級距下限的部分才被課較高稅率。例如淨額剛好 590,000 元的人加薪 10,000 元，這 10,000 元課 12% 是 1,200 元，稅後仍多拿 8,800 元。

不過，在其他制度上確實存在「門檻效應」，例如某些補助、津貼或健保補充保費的判斷會看所得水準，所以不能只看稅率。

影響你落在哪一級的因素

1. 扶養人數：每多一位受扶養親屬，就多一份免稅額。
2. 扣除額的選擇：列舉扣除高於標準扣除額，淨額就更低。
3. 所得結構：股利選分離課稅、證券交易所得停徵期間的所得，都不併入綜合所得，不影響級距。
4. 夫妻計稅方式：薪資分開計稅會讓兩人各自使用較低級距，詳見夫妻報稅比較。

實用判斷步驟

1. 先估算今年的綜合所得總額。
2. 減掉免稅額、扣除額與特別扣除額，得到淨額。
3. 對照級距表找出稅率與累進差額。
4. 用「淨額 × 稅率 − 累進差額」算出應納稅額。
5. 再扣掉可抵減稅額與已扣繳稅款。

試算時可搭配綜合所得稅怎麼算的完整範例，以及站內的扣除額節稅效果試算。

五個級距，大概是哪些人

為了讓你有感覺，下面用常見的生活情境，說明每一級大致是怎樣的人。這些都是概略的示意，實際要看扣除額與所得結構，每個家庭都不同。

5% 級距是最多人落入的一級。單身上班族年薪在六、七十萬元，扣除免稅額、標準扣除額與薪資特別扣除額之後，淨額往往在 20 萬到 40 萬元之間，只被課 5%，甚至不用繳稅。許多剛出社會幾年的人，平常薪水被預先扣繳的稅，會在五月結算時退回一部分。

12% 級距對應的是中高薪資的單身者，或是有多筆其他所得的人。例如年薪 120 萬元左右的單身上班族，扣除各項扣除額後，淨額可能超過 59 萬元，超過的部分就適用 12%。夫妻兩人合併申報時，因為免稅額與標準扣除額加倍，要年所得更高才會進入這一級。

20% 級距通常是年所得兩百多萬元、有明顯股利或租金收入的家庭，或高階專業人士。到了這個級距，扣除額的邊際效益變得更明顯，每多扣 10,000 元就省 2,000 元，所以大額捐贈、勞退自提與列舉扣除值得認真評估。

30% 與 40% 級距屬於高所得者，而且是淨額超過 2,660,000 元與 4,980,000 元的部分才會被課到。這一群人面對股利時，28% 的分離課稅選項會變得有吸引力，因為併入綜合所得後的邊際稅率可能高於 28%。

邊界附近的決策技巧

當你的淨額接近級距邊界時，一筆小小的扣除額或所得調整，可能會改變最後一部分所得的稅率。例如淨額在 600,000 元，剛好超過 5% 級距的上限 590,000 元，這時多出來的 10,000 元適用 12%。如果你多一筆 10,000 元的合法扣除額（例如合格捐贈，並且你已經選列舉），淨額就回到 590,000 元，省下的是 10,000 × 12% = 1,200 元，而不是 5%。

反過來說，如果你的淨額在 400,000 元，離級距邊界很遠，那麼額外的 10,000 元扣除額只會省 5%，也就是 500 元。所以越接近級距上緣，扣除額的價值越高。這也是為什麼同樣的捐贈 50,000 元，對不同收入的人，實際的淨成本不一樣，可以用站內的扣除額節稅效果試算快速比較。

不過要提醒的是，不能為了省稅而製造不必要的支出。捐贈 10,000 元，省下的稅最多是 4,000 元（40% 級距），你仍然付出了 6,000 元以上的實際成本，節稅只是降低了成本，並不是賺到錢。

年度間的變動與資料取得

稅率本身自 2010 年起維持五級、最高 40% 的架構，但級距金額、免稅額與扣除額會依物價指數調整。依規定，當消費者物價指數較上次調整年度累計上漲達 3% 時，要調整一次，所以並不是每年都有變動，但近幾年因為物價上升，調整相當頻繁。你在做長期規劃（例如規劃勞退自提、評估股利方式）時，建議以「目前公告金額」做基準，並預期金額會逐年略為上調。

要查詢最新級距，最可靠的方式是到財政部網站查看當年度「綜合所得稅」專區，或在報稅時看申報系統所帶出的參數。需要提醒的是，網路上有不少整理文章金額已經過期，使用前請核對年度。本站文章所列的金額均標示年度，且僅供示例。

用邊際稅率做決策的三個例子

邊際稅率不只是一個數字，它可以直接幫你做決策。以下三個例子，說明如何使用。

例子一：要不要接額外的案子？假設你的淨額約 600,000 元，已經稍微超過 5% 級距的上限，邊際稅率是 12%。有人找你接一個報酬 50,000 元的案子，扣除相關費用後所得約 40,000 元。這 40,000 元的稅約為 40,000 × 12% = 4,800 元，稅後約 35,200 元。知道這個數字，你就能判斷這個案子的實際價值，不會因為「怕被課重稅」而放棄。

例子二：要不要提高勞退自提？如果你的邊際稅率是 5%，每年自提 36,000 元只省 1,800 元；若是 20%，則省 7,200 元。這個差別，會影響你願意提高自提比例的程度。詳見勞退自提與合法節稅。

例子三：要不要捐款並列舉？邊際稅率越高，捐款的節稅效果越大，但前提是列舉合計要超過標準扣除額。否則即使有捐款收據，改用列舉也不會比標準扣除額更省。

常見的迷思整理

迷思一：「稅率 40% 就是我賺的錢有四成被拿走」。錯誤。只有超過第四級上限的那一部分才被課 40%，整體的平均稅率遠低於此。

迷思二：「淨額跨進下一級，整年的稅都按新稅率算」。錯誤。累進是逐段計算的，只有超出的那一段按新稅率計算。

迷思三：「年薪多少就屬於哪一級」。不準確。級距看的是淨額，而不是年薪，要先扣掉免稅額與各種扣除額。

迷思四：「所有所得都按同一個級距計算」。不一定。分離課稅的所得、免稅所得，以及基本稅額的計算，都不是用綜合所得的級距計算。

把這四個迷思釐清，你對自己的稅負就會有比較準確的直覺。

什麼時候該找專業人士

若你的所得來源多元，或淨額接近級距邊界，是否要調整扣除方式、股利課稅方式，值得與會計師討論。公告金額每年更新，申報前請務必核對。

常見問題

級距的金額每年都一樣嗎？

不一定。依所得稅法規定，免稅額、扣除額與稅率級距的金額，在消費者物價指數累計漲幅達到一定幅度時，要調整。因此每年數字可能不同，請以財政部當年度公告為準。

淨額超過 4,980,000 元就一定適用 40% 嗎？

是的，但只有超過的部分課 40%，前面的部分仍依各級稅率逐段計算。具體級距數字請以當年度公告為準。

累進差額會自己更新嗎？

累進差額是由級距金額推算出來的，每當級距調整，累進差額也會跟著調整。申報系統會自動帶入，手算時請使用當年度的數字。

資料來源

• 財政部 — 當年度稅率級距與免稅額、扣除額公告
• 財政部賦稅署 — 所得稅制度說明與解釋函令
• 全國法規資料庫 — 所得稅法原文