綜合所得稅怎麼算？從所得總額到應納稅額的完整公式與範例
用一條公式拆解台灣綜合所得稅：所得總額、免稅額、扣除額、淨額、稅率與已扣繳稅款，附完整算術範例，讓你自己動手試算。
想知道自己今年要補稅還是退稅，最快的方法是掌握這條公式：綜合所得淨額 = 綜合所得總額 − 免稅額 − 扣除額（標準或列舉）− 特別扣除額；應納稅額 = 淨額 × 稅率 − 累進差額；應補（退）稅額 = 應納稅額 − 可抵減稅額 − 已扣繳稅額。只要把每一項填進去，就能自己算出大概的結果。以下逐項說明，並用兩個示例完整算一遍。
先搞清楚：綜合所得稅課的是什麼
台灣的綜合所得稅（簡稱綜所稅）是對個人一年內的各類所得合併課稅，採累進稅率，所得越高，超過的部分適用的稅率越高。申報採「次年申報」，也就是今年五月申報去年（曆年制，一月到十二月）取得的所得。例如 2026 年五月申報的是 2025 年所得，也就是民國 114 年度所得。你今天讀到這篇文章時，最近一次申報期已經結束，下一次是 2027 年五月，申報的是民國 115 年度（2026 年）的所得。
納入綜合所得總額的主要類別包括：薪資所得、利息所得（部分利息採分離課稅或免稅）、租賃及權利金所得、營利所得（股利與盈餘）、執行業務所得（例如自由業、稿費）、自力耕作與漁牧所得、退職所得，以及其他所得（例如中獎、競技獎金等）。這些所得先各自依規定計算淨額，再加總成綜合所得總額。
公式拆解：每一項是什麼
第一步：綜合所得總額
把薪資、利息、股利、租賃、執行業務等所得各自算出「計入綜合所得的金額」後加總。薪資所得以全年薪資收入計算，不能再扣除必要費用，而是用後面的「薪資所得特別扣除額」處理。租賃所得可以用實際費用，或在不提示證明時用財政部公告的標準費用率（房屋出租常見為 43%）計算。
第二步：免稅額
納稅人本人、配偶與符合條件的受扶養親屬，每人可以減除一筆免稅額。年滿七十歲的納稅人本人、配偶或直系尊親屬，免稅額會加成 50%。金額每年依物價指數調整，以 114 年度為例，每人 97,000 元，請在申報前以財政部公告為準。
第三步：扣除額，標準或列舉擇一
標準扣除額不需要憑證，單身與有配偶的金額不同；以 114 年度為例，單身 136,000 元、有配偶 272,000 元。列舉扣除額則是把實際發生的捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金等項目加總，兩者擇一，選較高的。詳細比較請看標準扣除額與列舉扣除額怎麼選。
第四步：特別扣除額
這是另外獨立計算的，和標準或列舉無關，包括薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額與房屋租金支出特別扣除額等。每項都有適用條件與上限，完整整理見特別扣除額一覽。
第五步：套用稅率與累進差額
淨額算出來之後，對照稅率級距。以 114 年度為例，稅率為 5%、12%、20%、30%、40%，淨額 590,000 元以下適用 5%，590,001 至 1,330,000 元適用 12%，1,330,001 至 2,660,000 元適用 20%，2,660,001 至 4,980,000 元適用 30%，超過 4,980,000 元適用 40%。累進差額是為了讓你不必逐級計算而設計的速算數，詳細見稅率級距與累進差額。
第六步：扣抵與扣繳
算出應納稅額後，再減掉可抵減稅額（例如股利合併計稅的 8.5% 抵減）以及全年已被雇主或扣繳義務人先扣繳的稅款。結果為正就是要補稅，為負就是可以退稅。
範例一：單身上班族（示例數字）
假設某單身上班族 2025 年薪資收入 780,000 元，銀行利息 10,000 元，雇主全年已扣繳 20,000 元。以下參數採 114 年度公告金額做示例：
| 項目 | 金額（元） |
|---|---|
| 薪資所得 | 780,000 |
| 利息所得 | 10,000 |
| 綜合所得總額 | 790,000 |
| 免稅額（本人） | −97,000 |
| 標準扣除額（單身） | −136,000 |
| 薪資所得特別扣除額（以 218,000 為示例） | −218,000 |
| 儲蓄投資特別扣除額（以利息 10,000 為限） | −10,000 |
| 綜合所得淨額 | 329,000 |
淨額 329,000 元落在 5% 級距，應納稅額 = 329,000 × 5% = 16,450 元。已扣繳 20,000 元，所以可退稅 3,550 元。這個例子說明了為什麼許多上班族其實是「多扣被退稅」。
範例二：淨額跨級距（示例數字）
假設某人的綜合所得淨額是 1,000,000 元。逐級計算：前 590,000 元按 5% 是 29,500 元；超過 590,000 的 410,000 元按 12% 是 49,200 元；合計 78,700 元。用累進差額速算也會得到相同結果：1,000,000 × 12% = 120,000 元，減去 12% 級距的累進差額 41,300 元，得到 78,700 元。累進差額 41,300 元就是 590,000 × (12% − 5%) 算出來的。
常見的計算誤解
- 把年薪當成淨額：許多人看到 5% 到 40% 的稅率，就用年薪乘以稅率估算，結果會高估很多，因為忽略了免稅額與各種扣除額。
- 忘記已扣繳的稅：每月薪水已經有扣繳，年度結算是「多退少補」，不是從零開始繳。
- 所得年度弄錯：五月申報的是前一年度的所得，不是當年度。
- 把分離課稅的所得也加進來：例如部分利息、股利選分離課稅的部分、證券交易所得停徵期間的所得，不併入綜合所得總額，但某些情況仍會影響其他制度的判斷。
各類所得怎麼計入：實務上最容易算錯的地方
很多人以為「所得」就是銀行入帳的錢，實際上每一類所得在計入綜合所得總額之前，都有各自的計算規則，理解這些規則才能避免高估或低估。
薪資所得包括薪金、津貼、獎金、紅利，以及各種名目的補助，只要是因為工作而從雇主取得的給付，原則上都要併入。年終獎金、三節獎金、員工分紅都算，但雇主依法為你提繳的勞工退休金（最高 6%）不計入你的薪資所得。你自己額外自願提繳的部分，則可以從所得總額中扣除，這點在勞退自提與合法節稅有詳細說明。另外，伙食費若在規定範圍內、差旅費若依規定核實報支，也不屬於薪資所得，細節要看雇主開立的扣繳憑單。
利息所得方面，銀行存款利息、公債與公司債利息通常要併入綜合所得，但也有分離課稅或免稅的項目，例如郵政儲金的利息、短期票券的利息通常採分離課稅，已經在給付時就扣完稅了，不用再併入。儲蓄投資特別扣除額就是針對併入綜合所得的利息而設的，利息越多，可扣的上限也越明顯，但最多只能扣到你實際有的利息金額，也有金額上限。
營利所得主要指股利與合夥盈餘。公司配發的現金股利與股票股利，都屬於營利所得，可以選擇併入綜合所得並使用 8.5% 的抵減，或者選擇 28% 分離課稅。這部分的比較在股利合併計稅與分離課稅怎麼選中有完整說明。
租賃所得是把房屋、土地出租所取得的租金，扣除必要損耗及費用後的餘額。如果沒有提供費用的證明，可以採用財政部公告的標準費用率，房屋出租常見為 43%，也就是只有 57% 的租金收入計入所得。若你有實際的修繕、折舊與貸款利息憑證，也可以選擇用實際費用計算，是否划算需要試算。
執行業務所得是自由業者的所得，例如律師、會計師、醫師、作家、設計師等，這類收入扣除費用後的所得要計入。費用可以用實際憑證，也可以用財政部每年公告的同業利潤標準，兩種方式擇一，要看哪一種對你有利。
其他所得涵蓋中獎獎金、競技競賽獎金、各種不屬於前述類別的所得。需要留意的是，部分中獎所得達到一定金額以上時，是依規定直接扣繳或分離課稅，不一定要併入。
年度申報前一個月，建議怎麼用公式自我檢查
比起等到五月才一次處理，更好的做法是在三月、四月就先把公式跑過一遍，這樣有時間補齊憑證與評估各種選擇。可以依以下順序進行：
- 拿出去年全年的薪資扣繳憑單，記下薪資總額與已扣繳的稅額，兩個數字都要抄下來。
- 登入國稅局的所得資料查詢功能，把各類所得資料清單下載或列印，看看有沒有你沒想到的所得，例如其他地方的兼職薪水、股利、利息，如果有，就要加進去。
- 計算免稅額：你自己、配偶與每位受扶養親屬各一份，七十歲以上者加成。
- 先用標準扣除額估算，再把可列舉的項目加總，確認是否值得列舉。
- 把特別扣除額逐項檢查，尤其是容易被遺漏的幼兒學前、長期照顧與房屋租金。
- 算出淨額後找級距、套公式，再扣掉可抵減稅額與已扣繳稅款，得到初步結果。
- 若結果與去年差很多，回頭檢查是不是某筆所得或某項扣除額有變動。
用這個流程，你到了五月開啟申報系統時，已經知道大概的方向，只需要核對系統帶出的數字有沒有和你的估算相符。如果差異很大，就是該停下來找原因的信號，而不是直接送出。
什麼時候該找專業人士
若你有營利所得、執行業務所得、房地交易、海外所得、或同時有多種所得來源，建議諮詢會計師或向國稅局洽詢。本站工具與範例都是概估，正式結果以財政部電子結算申報系統為準。
常見問題
薪資所得可以扣除必要費用嗎？
薪資所得不能列報實際費用，而是統一使用薪資所得特別扣除額。這個金額有上限，通常以公告金額為準，並且不超過你的薪資收入。
年所得很低的話，一定要報稅嗎？
法規對於全年綜合所得總額低於免稅額與標準扣除額合計的納稅人，有免辦結算申報的規定。但若想取回已扣繳的稅款，仍需申報。請以國稅局當年度的說明為準。
試算出來的稅額，一定和最後核定的一樣嗎？
不一定。核定金額要依你申報的資料與稽徵機關查得的資料為準。建議申報前核對各類所得資料清單，並保留憑證。
