標準扣除額與列舉扣除額怎麼選？門檻、項目與試算範例

標準扣除額與列舉扣除額只能二選一，判斷原則很簡單：把你能列舉的項目合計起來，如果高於標準扣除額，就選列舉；否則選標準。多數沒有大額醫療、捐贈或房貸利息的上班族，選標準扣除額就好，不用保存一堆收據。但如果家中有人生病住院、有大額捐贈或有自住房貸，就值得認真比較。

兩種方式的差異

以 114 年度為例，標準扣除額為單身 136,000 元、有配偶 272,000 元（有配偶指夫妻合併申報時的金額）。這些金額每年依物價指數調整，請以財政部公告為準。

列舉扣除額有哪些項目

捐贈

捐贈給政府、依法登記的教育、文化、公益、慈善機關或團體，需要有合格的收據或電子資料。對政府的捐贈沒有金額上限；對一般機關團體的捐贈，限以不超過綜合所得總額 20% 為限。購買彩券、對個人的捐贈、以及不是用於公益的團體，通常不能列舉。

保險費

人身保險費（含人壽、健康、傷害、年金保險）每人每年有列舉上限，以 24,000 元為例，被保險人須是納稅人本人、配偶，或申報為受扶養的直系親屬；全民健保保險費則不受金額限制，可全額列舉。勞保費、國民年金保險費同樣依規定列舉（有的有上限，請看公告）。

醫藥及生育費

須取得公立醫院、健保特約醫療院所或符合規定的醫療機構開立的單據，納稅人本人、配偶與受扶養親屬的費用可以列舉，沒有金額上限。但被保險人如果拿到保險公司的理賠，理賠的部分要扣除。

災害損失

遭受不可抗力的災害損失，且沒有受到賠償的部分，可以列舉，需要取得相關證明。

購屋借款利息

自用住宅的貸款利息，有金額上限（以 300,000 元為例），且須先扣除儲蓄投資特別扣除額後的剩餘額度。條件較多，例如納稅人、配偶與受扶養親屬合計限一戶房屋、需為自用住宅。

房屋租金支出

租屋自住的人，可以選擇用租金支出特別扣除額，（每戶以 180,000 元為例），與購屋借款利息不能同時使用。這項細節請看特別扣除額一覽。

判斷步驟

1. 把可以列舉的項目依類別整理成表，加總。
2. 與你適用的標準扣除額比較（單身或有配偶）。
3. 如果列舉合計高於標準扣除額，選列舉；否則選標準。
4. 若是夫妻，要用夫妻合計的數字與有配偶的標準扣除額比較。
5. 保存列舉項目的憑證，以備國稅局調閱，一般建議保存五年。

範例：值得列舉的家庭（示例數字）

某家庭夫妻合併申報，標準扣除額 272,000 元。當年度發生以下支出：

416,000 元大於 272,000 元，選列舉比較划算，多扣 144,000 元。若邊際稅率為 12%，約可多省 144,000 × 12% = 17,280 元。

範例：不值得列舉的單身上班族（示例數字）

單身，標準扣除額 136,000 元。當年度只有人身保險費 24,000 元、健保費 18,000 元、捐贈 10,000 元，合計 52,000 元，低於 136,000 元，直接選標準扣除額，不必整理收據。

常見誤區

• 以為選了列舉就不能用特別扣除額：兩者互不影響，薪資、儲蓄投資等特別扣除額仍可使用。
• 把全部支出都當成可列舉：醫療費只能列舉符合規定的單據；水電、一般生活開銷都不行。
• 忽略理賠扣除：醫療費被保險理賠的部分，不能重複列舉。
• 沒有保存憑證：被調閱時無法提供，會被剔除並可能補稅。

各項目的實務細節與容易踩雷的地方

捐贈要看對象與憑證

同樣是捐錢，能不能列舉要看接受捐贈的對象。捐給政府機關，例如捐給學校、公立機構，沒有上限；捐給依法登記的公益慈善團體、宗教團體或教育文化機構，要看該機構是否符合規定，通常機構會在年初把捐款資料上傳到稅務系統，你報稅時就能自動帶入。捐給個人、網路募資平台上的個人，或是參加聚餐、義賣活動購買商品，這些都不屬於可以列舉的捐贈。若是用信用卡捐款，要確認機構有開立抬頭是你本人的收據，才能順利列舉。

醫藥費要看單據的種類

可列舉的醫藥費，必須是給公立醫院、財團法人醫院、健保特約的醫療機構，或是經政府核准的醫院所開立的單據。美容整形、保養品、營養補充品、一般保健食品等，不屬於醫藥費；牙科的矯正若屬於醫療行為，需要看具體情形，申報前最好向國稅局確認。如果你的醫療費用有一部分得到商業保險公司理賠，那麼理賠的那部分不能再列舉，只能列舉自己實際負擔的部分。另外，如果長輩的醫藥費是由你支付，但該長輩並未列為你的受扶養親屬，就不能由你列舉，這是常見的疏漏。

保險費要看被保險人身分

人身保險費的列舉，被保險人必須是納稅義務人本人、配偶，或是申報為受扶養親屬的直系親屬。單純替朋友、兄弟姊妹付保費，或替未列為受扶養親屬的長輩付保費，不在可列舉範圍。保費如果是由雇主代付，也要注意是否已經計入你的薪資所得。健保費則不同，受到全額列舉的待遇，所以不用擔心上限的問題，但需要核對是否實際是你繳的而非雇主負擔的部分。

購屋借款利息要看房屋的用途

自用住宅的認定看的是房屋的使用狀態與戶籍等因素，且納稅人、配偶與受扶養親屬合計只能有一戶適用。如果你的房子出租給別人，或是用於營業用途，就不能適用。另外，這項扣除額必須先扣除你全年的利息所得（受儲蓄投資特別扣除額的額度限制），剩餘的部分才能列入，所以如果你有大量存款利息，實際可列的金額會變少。

如何找出「臨界點」：該蒐集多少憑證才值得

與其等到五月才整理收據，不如在年初就心裡有個臨界點。以單身者為例，如果標準扣除額約 136,000 元，那麼你的健保費、人身保險費、捐贈與醫藥費合計要超過這個數字，列舉才有意義。多數單身上班族光是健保費加上保險費，大概只有四、五萬元，要達到 13 萬元以上需要有額外的大額支出，例如一次較大的手術住院或大額捐款。

對於夫妻合併申報而言，標準扣除額 272,000 元的門檻更高，只有醫療支出很多、或是有高額房貸利息的家庭才會超過。因此，若你的家庭沒有這些情形，比較省事的做法是採標準扣除額，不用保存太多憑證；但如果一年之內有重大支出，建議把相關收據集中保存在同一個資料夾，年底再做比較。

與其他扣除額的互動

標準或列舉是在「扣除額」這一層的選擇，前面的免稅額與後面的特別扣除額都不受影響。要特別留意的是，列舉的購屋借款利息與特別扣除的房屋租金，兩者不能併用；儲蓄投資特別扣除額與購屋借款利息之間也有抵減的關係。除此之外，若你因為有扶養親屬而增加了醫藥費的列舉範圍，要確認該親屬確實符合列為受扶養親屬的條件，詳見扶養親屬免稅額的認定規則。

保存憑證與被調閱時怎麼辦

依規定，申報時不必附上列舉項目的憑證，但你必須自行保存，一般建議至少保存五年，因為稽徵機關有權在核課期間內要求你提示。若被通知補件，應在期限內提供；無法提供的項目會被剔除，並補繳稅款，甚至可能因漏報而被處罰。電子收據可以另存成檔案，紙本收據可以拍照存雲端，只要能完整呈現日期、金額與抬頭即可。

什麼時候該找專業人士

當你的列舉項目接近標準扣除額、涉及大額捐贈或醫療費，或同時有購屋借款利息與房租等需要擇一的項目時，建議諮詢會計師或向國稅局確認，因為不同項目間有互斥與上限規定。

常見問題

電子發票或收據遺失了怎麼辦？

多數電子化的資料可以透過國稅局的系統查詢，捐贈與醫療費部分資料也會由機構傳送至稅務系統。若查不到，可請機構補發證明。

列舉的金額可以只列部分項目嗎？

可以。列舉扣除額就是把符合規定的項目加總，沒有必要全部列。但選擇列舉後，不能再用標準扣除額。

夫妻可以一人用標準、一人用列舉嗎？

夫妻合併申報時，扣除額是以家庭為單位選擇其一，不能一人用標準、一人用列舉。若夫妻選擇分開計算薪資所得稅額，標準或列舉仍是以申報戶為單位。實際操作請以申報系統說明為準。

資料來源

• 財政部 — 當年度標準扣除額、列舉項目上限公告
• 財政部稅務入口網 — 電子申報與扣除額說明
• 全國法規資料庫 — 所得稅法第 17 條等條文